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    金融企业会计制度

    发布时间:2020-06-15 15:27:12   浏览量:

    篇一:金融企业会计制度

    金融企业会计制度.txt什么叫乐观派?这个。。。。。。就象茶壶一样,屁股被烧得红红的,还有心情吹口哨。生活其实很简单,过了今天就是明天。一生看一个女人是不科学的,容易看出病来。一、资产类

    1 1001 现金

    2 1002 银行存款

    3 1003 存放中央银行款项 银行专用

    4 1011 存放同业 银行专用

    5 1015 其他货币资金

    6 1021 结算备付金 证券专用

    7 1031 存出保证金 金融共用

    8 1051 拆出资金 金融共用

    9 1101 交易性金融资产

    10 1111 买入返售金融资产 金融共用

    11 1121 应收票据

    12 1122 应收账款

    13 1123 预付账款

    14 1131 应收股利

    15 1132 应收利息

    16 1211 应收保户储金 保险专用

    17 1221 应收代位追偿款 保险专用

    18 1222 应收分保账款 保险专用

    19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用

    20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用

    21 1231 其他应收款

    22 1241 坏账准备

    23 1251 贴现资产 银行专用

    24 1301 贷款 银行和保险共用

    25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用

    26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用

    27 1321 代理业务资产

    28 1401 材料采购

    29 1402 在途物资

    30 1403 原材料

    31 1404 材料成本差异

    32 1406 库存商品

    33 1407 发出商品

    34 1410 商品进销差价

    35 1411 委托加工物资

    36 1412 包装物及低值易耗品

    37 1421 消耗性生物资产 农业专用

    38 1431 周转材料 建造承包商专用

    39 1441 贵金属 银行专用

    40 1442 抵债资产 金融共用

    41 1451 损余物资 保险专用

    42 1461 存货跌价准备

    43 1501 待摊费用

    44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资

    46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产

    48 1524 长期股权投资

    49 1525 长期股权投资减值准备

    50 1526 投资性房地产

    51 1531 长期应收款

    52 1541 未实现融资收益

    53 1551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产

    55 1602 累计折旧

    56 1603 固定资产减值准备

    57 1604 在建工程

    58 1605 工程物资

    59 1606 固定资产清理

    60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值 租赁专用

    62 1621 生产性生物资产 农业专用

    63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产

    68 1702 累计摊销

    69 1703 无形资产减值准备

    70 1711 商誉

    71 1801 长期待摊费用

    72 1811 递延所得税资产

    73 1901 待处理财产损溢

    二、负债类

    74 2001 短期借款

    75 2002 存入保证金 金融共用

    76 2003 拆入资金 金融共用

    77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用

    79 2012 吸收存款 银行专用

    80 2021 贴现负债 银行专用

    81 2101 交易性金融负债

    82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据

    84 2202 应付账款

    85 2205 预收账款

    86 2211 应付职工薪酬

    87 2221 应交税费

    88 2231 应付股利

    89 2232 应付利息

    90 2241 其他应付款

    91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用

    94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债

    97 2401 预提费用

    98 2411 预计负债

    99 2501 递延收益

    100 2601 长期借款

    101 2602 长期债券

    102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用

    105 2721 独立账户负债 保险专用 106 2801 长期应付款

    107 2802 未确认融资费用

    108 2811 专项应付款

    109 2901 递延所得税负债

    三、共同类

    110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用

    112 3101 衍生工具

    113 3201 套期工具

    3202 被套期项目

    四、所有者权益类

    115 4001 实收资本

    116 4002 资本公积

    117 4101 盈余公积

    118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润

    120 4104 利润分配

    121 4201 库存股

    五、成本类

    122 5001 生产成本

    123 5101 制造费用

    124 5201 劳务成本

    125 5301 研发支出

    126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用

    六、损益类

    129 6001 主营业务收入

    130 6011 利息收入 金融共用

    131 6021 手续费收入 金融共用 132 6031 保费收入 保险专用

    133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用

    135 6051 其他业务收入

    136 6061 汇兑损益 金融专用

    137 6101 公允价值变动损益

    138 6111 投资收益

    139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入

    143 6401 主营业务成本

    144 6402 其他业务支出

    145 6405 营业税金及附加

    146 6411 利息支出 金融共用

    147 6421 手续费支出 金融共用

    148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用

    151 6521 保户红利支出 保险专用 152 6531 退保金 保险专用

    153 6541 分出保费 保险专用

    154 6542 分保费用 保险专用

    155 6601 销售费用

    156 6602 管理费用

    157 6603 财务费用

    158 6604 勘探费用

    159 6701 资产减值损失

    160 6711 营业外支出

    161 6801 所得税

    162 6901 以前年度损益调整

    篇二:金融企业会计科目

    财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知

    附件:证券公司会计制度-会计科目和会计报表

    第一章 总则

    第二章 基本业务会计核算规定

    第三章 会计科目名称和编号

    第四章 会计科目使用说明

    第五章 会计报表格式

    第六章 会计报表编制说明

    第七章 主要会计事项分录举例

    国务院有关部委,各省、自治区、直辖市、单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团:

    为了规范证券公司的会计核算工作,维护投资者和债权人的合法权益,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规,我们制定了《证券公司会计制度-会计科目和会计报表》,现印发给你们,请遵照执行。我部1993年3月17日印发的《金融企业会计制度》((93)财会字第11号)中有关证券业务的规定同时废止。

    附件:

    证券公司会计制度-会计科目和会计报表

    第一章 总则

    一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要,加强证券公司会计核算工作,维护投资者和债权人的合法权益,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规,制定本制度。

    二、本制度适用于按照规定程序,经批准设立的证券公司(以下简称公司)。

    证券公司如为股份有限公司,其证券经营业务执行本制度,其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定,并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。

    三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求,进行会计核算,在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下,可结合本公司的具体情况,制定本公司的会计制度。

    四、公司应按以下规定运用会计科目:

    (一)本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。公司不应随意改变或打乱重编会计科目的编号。本制度在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。

    (二)公司应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

    明细科目的设置,除本制度已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下,公司可以根据需要自行规定。

    (三)公司在填制会计凭证、登记账簿时,应填制会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。

    五、公司应按以下规定编制和提供财务会计:

    (一)公司应当按照《企业会计准则》和本制度的规定,编制和提供真实、可靠的财务会计报告。

    (二)公司向外提供的财务会计报告包括:资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表和会计报表附注。需编制财务情况说明书的公司,还应编制财务情况说明书。公司对外提供的会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等,由本制度规定;公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。

    (三)会计报表附注至少应当包括:不符合基本会计假设的说明;重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响;非经营性项目的说明;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;会计报表中有关重要项目的明细资料;其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项。

    (四)公司的财务会计报告应当按相关法规向有关各方提供。需要向股东提供财务会计报告的,还应按公司章程规定的期限向股东提供。

    月度财务会计报告应于月份终了后6天内(节假日顺延)对外提供;年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。

    按规定需编制和对外提供半年度或季度财务会计报告的,应于半年度终了后2个月内或季度终了后15天内对外提供。

    (五)会计报表的填列,以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。

    (六)公司向外提供的财务会计报告应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:公司名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。公司对外提供的财务会计报告应当由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签

    名并盖章。设置总会计师的公司,还须由总会计师签名并盖章。

    公司负责人对本公司会计资料的真实性、完整性负责。

    六、公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%),或虽然占该单位资本总额不足50%但具有实质控制权的,应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法,按照国家统一的合并会计报表规定执行。

    七、公司按本制度规定的会计核算办法与税务主管部门有关税收的规定抵触的,应当按照本制度规定进行会计核算,依照税务主管部门有关税收的规定计算纳税。

    八、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。本制度需要变更时,由财政部负责修订。

    九、本制度自2000年1月1日起施行。

    第二章 基本业务会计核算规定

    一、公司应当根据其业务范围,按照本制度规定进行相关业务的会计核算。

    根据《中华人民共和国证券法》的规定,国家对证券公司实行分类管理,分为综合类证券公司和经纪类证券公司。

    综合类证券公司的证券业务分为证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务四种。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务,即只能专门从事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换企业债券、认股权证等。

    公司应当根据经批准从事的业务范围,按照本制度的规定,进行相关业务的会计核算。经纪类证券公司除证券经纪业务外,不需涉及与证券自营、证券承销等业务相关的会计核算,也不需要设置与证券自营、证券承销等业务相关的会计科目和披露与证券自营、证券承销等业务相关的信息;综合类证券公司,根据所从事的证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务等业务,按照本制度的规定进行相关业务的会计核算。

    二、公司应对证券业务按业务性质进行分类核算,并对各项会计要素进行合理的确认和计量。

    (一)证券经纪业务

    证券经纪业务,是指公司代理客户(投资者)买卖证券的活动。证券经纪业务应当按照代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代保管证券业务分类核算。

    1.代理买卖证券业务是公司代理客户进行证券买卖的业务。公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款,必须全额存入指定的商业银行,并在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算,不能与本公司的存款混淆;公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为一项负债,与客户进行相关的结算。

    公司代理客户买卖证券的手续费收入,应当在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。

    2.代理兑付证券业务是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑付的证券业务。代兑付证券的手续费收入,应于代兑付证券业务基本完成,与委托方结算时确认收入。

    3.代保管证券业务是公司代理其他各方保管的有价证券。公司代保管证券业务不需要单独设置科目核算,不论采取何种代保管方式,均只在专设的备查账簿中记录代保管证券的情况。代保管证券业务的手续费收入,应于代保管服务完成时确认收入;一次性收取的手续费,作为预收账款处理,待后续代保管服务完成时再确认收入。

    (二)证券自营业务

    证券自营业务,是指公司以自己的名义,用公司的资金买卖证券以达到获利目的的证券业务。自营证券业务包括买入证券和卖出证券。

    公司自营买入的证券,应按取得时的实际成本计价,其实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各项税费。公司自营卖出的证券,应在与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额确认收入;卖出证券的实际成本,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算确定。除法律或会计准则等行政法规、规章的要求,以及为了使提供的公司的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息更可靠、更相关外,方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应在会计报表附注中说明变更的内容和理由、变更的影响数等。

    (三)证券承销业务

    证券承销业务,是指在证券发行过程中,公司接受发行人的委托,代理发行人发行证券的活动。公司应当根据与发行人确定的发售方式,按照本制度规定分别进行核算。

    1.公司以全额包销方式进行承销业务的,应在按承购价格购入待发售的证券时,确认为一项资产;公司将证券转售给投资者时,按发行价格确认为证券发行收入,按已发行证券的承购价格结转代发行证券的成本。发行期结束后,如有未售出的证券,应按承购价格转为公司的自营证券或长期投资。

    2.公司以余额包销方式进行承销业务的,应在收到代发行人发售的证券时,按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债;发行期结束后,如有未售出的证券,应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期投资;代发行证券的手续费收入,应于发行期结束后,与发行人结算发行价款时确认收入。

    3.公司以代销方式进行承销业务的,应在收到代发行人发售的证券时,按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债;代发行证券的手续费收入,应于发行期结束后,与发行人结算发行价款时确认收入。

    (四)其他证券业务

    其他证券业务,是指公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券业务有关的业务。公司的其他证券业务,应当按照国家规定的经营范围以及本制度规定分类单独进行核算。

    1.买入返售证券业务,是指公司与其他企业以或协议的方式,按一定价格买入证券,到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业,以获取买入价与卖出价的差价收入。公司应于买入某种证券时,按实际发生的成本确认为一项资产;证券到期返售时,按返售价格与买入成本价格的差额,确认为当期收入。

    2.卖出回购证券业务,是指公司与其他企业以合同或协议的方式,按一定价格卖出证券,到期日再按合同规定的价格买回该批证券,以获得一定时期内资金的使用权。公司应于卖出证券时,按实际收到的款项确认为一项负债;证券到期购回时,按实际支付的款项与卖出证券时实际收到的款项的差额,确认为当期费用。

    3.受托资产管理业务,是指公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。公司受托经营管理资产,应按实际受托资产的款项,同时确认为一项资产和一项负债;公司对受托管理的资产进行证券买卖,按代买卖证券业务的会计核算进行处理;合同到期,与委托单位结算收益或损失时,按合同规定的比例计算的应由公司享有的收益或承担的损失,确认为当期的收益或损失。

    三、公司应当按照本制度的规定,对各项收入和支出分类分别进行核算;公司的手续费收入与其支出应当坚持收支两条线的核算原则,分别进行会计核算,不得将手续费收入与支出直接抵销。

    四、有外币业务的公司,应当按照本制度规定采用外币统账制或外币分账制进行核算。

    采用外币统账制核算的公司,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。公司发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应采用业务发生时的汇率,也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。 月末,各种外币账户的外币余额,应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益。 采用外币分账制核算的公司,应当设置“货币兑换”科目。各种货币之间的兑换及账务间的联系均通过“货币兑换”科目。月末,公司应将记账本位币以外的其他货币的余额按期末汇率折算为记账本位币,折算的金额与记账本位币的“货币兑换”科目账面余额的差额作为汇兑损益。“货币兑换”科目应采用多栏式账簿,同时记录外币金额、汇率、折合的人民币金额等。

    第三章 会计科目名称和编号

    顺序号 编号 会计科目名称

    篇三:金融企业会计制度

    《金融企业会计制度》2007新会计科目表

    会 计 科 目 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

    一、资产类 会 计 科 目

    顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

    一、资产类

    1 1001 现金

    2 1002 银行存款

    3 1003 存放中央银行款项 银行专用

    4 1011 存放同业 银行专用

    5 1015 其他货币资金

    6 1021 结算备付金 证券专用

    7 1031 存出保证金 金融共用

    8 1051 拆出资金 金融共用

    9 1101 交易性金融资产

    10 1111 买入返售金融资产 金融共用

    11 1121 应收票据

    12 1122 应收账款

    13 1123 预付账款

    14 1131 应收股利

    15 1132 应收利息

    16 1211 应收保户储金 保险专用

    17 1221 应收代位追偿款 保险专用

    18 1222 应收分保账款 保险专用

    19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用

    21 1231 其他应收款

    22 1241 坏账准备

    23 1251 贴现资产 银行专用

    24 1301 贷款 银行和保险共用

    25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用

    26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用

    27 1321 代理业务资产

    28 1401 材料采购

    29 1402 在途物资

    30 1403 原材料

    31 1404 材料成本差异

    32 1406 库存商品

    33 1407 发出商品

    34 1410 商品进销差价

    35 1411 委托加工物资

    36 1412 包装物及低值易耗品

    37 1421 消耗性生物资产 农业专用 38 1431 周转材料 建造承包商专用 39 1441 贵金属 银行专用

    40 1442 抵债资产 金融共用

    41 1451 损余物资 保险专用

    42 1461 存货跌价准备

    43 1501 待摊费用

    44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资

    46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产

    48 1524 长期股权投资

    49 1525 长期股权投资减值准备

    50 1526 投资性房地产

    51 1531 长期应收款

    52 1541 未实现融资收益

    53 1551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产

    55 1602 累计折旧

    56 1603 固定资产减值准备

    57 1604 在建工程

    58 1605 工程物资

    59 1606 固定资产清理

    60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值 租赁专用

    62 1621 生产性生物资产 农业专用

    63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产

    68 1702 累计摊销

    69 1703 无形资产减值准备

    70 1711 商誉

    71 1801 长期待摊费用

    72 1811 递延所得税资产

    73 1901 待处理财产损溢 二、负债类 74 2001 短期借款

    75 2002 存入保证金 金融共用

    76 2003 拆入资金 金融共用

    77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用

    79 2012 吸收存款 银行专用

    80 2021 贴现负债 银行专用

    81 2101 交易性金融负债

    82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据

    84 2202 应付账款

    85 2205 预收账款

    86 2211 应付职工薪酬

    87 2221 应交税费

    88 2231 应付股利

    89 2232 应付利息

    90 2241 其他应付款

    91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用

    94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债

    97 2401 预提费用

    98 2411 预计负债

    99 2501 递延收益

    100 2601 长期借款

    101 2602 长期债券

    102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用

    105 2721 独立账户负债 保险专用 106 2801 长期应付款

    107 2802 未确认融资费用

    108 2811 专项应付款

    109 2901 递延所得税负债

    三、共同类

    110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用

    112 3101 衍生工具

    113 3201 套期工具

    3202 被套期项目

    四、所有者权益类

    115 4001 实收资本

    116 4002 资本公积

    117 4101 盈余公积

    118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润

    120 4104 利润分配

    121 4201 库存股

    五、成本类

    122 5001 生产成本

    123 5101 制造费用

    124 5201 劳务成本

    125 5301 研发支出

    126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用

    六、损益类

    129 6001 主营业务收入

    130 6011 利息收入 金融共用

    131 6021 手续费收入 金融共用 132 6031 保费收入 保险专用

    133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用

    135 6051 其他业务收入

    136 6061 汇兑损益 金融专用

    137 6101 公允价值变动损益

    138 6111 投资收益

    139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入

    143 6401 主营业务成本

    144 6402 其他业务支出

    145 6405 营业税金及附加

    146 6411 利息支出 金融共用

    147 6421 手续费支出 金融共用

    148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用

    151 6521 保户红利支出 保险专用 152 6531 退保金 保险专用

    153 6541 分出保费 保险专用

    154 6542 分保费用 保险专用

    155 6601 销售费用

    156 6602 管理费用

    157 6603 财务费用

    158 6604 勘探费用

    159 6701 资产减值损失

    160 6711 营业外支出

    161 6801 所得税

    162 6901 以前年度损益调整


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